自動補報401之留抵稅額傳票和營所稅銷售額明細實務

故事起源於：某家小公司(非免稅出口區)

與德國做生意

並且提供勞務和技術給外國人

而德國公司也固定每期給予勞務金額

此小公司從外國公司取得的勞務收入(透過paypal金流機制)

兩期使用了零稅率銷售額申報【有提供中英合約書、paypal帳戶明細、本地銀行帳戶明細及每期invoice給稽徵所稅務人員】。

因未取得水單證明文件(非經海關出口)

被稽徵機關認定無法適用零稅率。

所以

按稽徵稅務人員指示必須重新填寫申報401銷項金額

補開二聯發票給德國公司（發票抬頭-英文公司名稱、英文明細、新台幣金額)

並自動補報補繳營業稅額。

問題一、自動補報的401申報書之上期累積留抵稅額欄位

應如何在96年度12月月底作轉帳傳票？96年度11-12月 401申報書銷項稅額合計**********3190得扣抵進項稅額合計***4780上期累積留抵稅額 ****15475得退稅限額合計*************0 (原本需退稅12790

後來稅務人員為年度核帳方便

請小公司將金額做到留抵稅額欄位)本期累積留抵稅額****1706597年度1-2月 401申報書銷項稅額合計*********1525得扣抵進項稅額合計**4870上期累積留抵稅額 ***17065得退稅限額合計******12785本期累積留抵稅額 ****762596年度11-12月自動補報 401申報書銷項稅額合計********12185上期累積留抵稅額 ****7625本期應實繳稅額 ****** 4560(97年度5月份自動補報補繳完成)問題二、《營所稅之總機構申報營業稅銷售額明細表》12月欄位是否為和併計算

若不合併應如何作營所稅之銷售額明細？96年度11-12月**401按期申報 自動補報銷項稅額合計 ********* 3190 12185 = 15375得扣抵進項稅額合計**4780 7625 = 12405上期累積留抵稅額 ***15475 0 = 15475本期應實繳稅額************** 4560 = -12505(無法借貸平衡

也和實繳稅額4560不符合)請各方從事會計實務的人才

不吝提供和教導實作。

感激不盡!(為感謝提供者

給予知識)
如果你是更正11-12月的401申報書

金額應該如下：銷項稅額:3190 12185=15375進項稅額:4780上累積留抵稅額:15475本期應繳稅額:4560本期留抵稅額:94401-2月的401申請書

金額應該如下：銷項稅額:銷項稅額:1525進項稅額:4870上期累積留抵稅額:9440退稅限額合計:12785本期留抵稅額:0以上在12月31日的分錄應補登錄 借:銷項稅額12185 貸:應納稅額4560 留抵稅額7625如上帳即會平衡

至於你提到的營所稅部份

請問你去做更正時

填寫更正申請書時有說明要更正11-12月

並送上11-12月的401申報書嗎？如有

請合併為96年11-12月營業收入

如無

請確認更正月份即可併入更正月份的營業收入。

參考資料 自己
你的進項銷項稅額一定計算有錯誤

建議你根據401申報表上申報的數字作帳

你才不會做錯帳

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